自考稅法考試真題及答案

自學考試全國統一命題考試稅法試卷

(課程代碼00233)

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第一部分選擇題

一、單項選擇題：本大題共30小題。每小題l分。共30分。在每小題列出的備選項中只有一項是最符合題目要求的，請將其選出。

1．馬克思指出，政府機器的經濟基礎是

A．發債 B．收費 C．賦稅 D．罰款

2．以納稅人的收益額為征稅對象的稅種是

A．流轉稅 B．所得稅 C．財產稅 D．資源稅

3．稅收法律關系的客體是稅收法律關系主體雙方權利義務所共同指向和作用的客觀對象。

下列選項中不屬于稅收法律關系客體的是

A．事件 B．行為 C．實物 D．貨幣

4．根據我國《營業稅改增值稅試點實施辦法》規定，企業發包給他人經營，承包人對外以發管人名義經營并由發包人承擔相關法律責任的，其增值稅納稅人為

A．發包人 B．承包人

C．由稅務部門確定納稅人D．由發包人和承包人協商確定納稅人

5．我國目前消費稅采用的稅率形式是

A．定額稅率 B．比例稅率

C．定額稅率和比例稅率 D．超額累進稅率

6．我國在生產銷售環節征收消費稅的商品有

A.金項鏈 B．鉑金手鏈 C．黃金鑲鉆戒指 D．翡翠手鐲

7．一般認為增值稅發端于

A．美國 B．德國 C．法國 D．英國

8．增值稅的類型不包括

A．資源型增值稅 B．生產型增值稅 C．收入型增值稅 D．消費型增值稅

9．增值稅小規模納稅人的計稅依據是

A．不含增值稅稅額的銷售額

B．含增值稅稅額的銷售額

C．不含增值稅和消費稅稅額的銷售額

D．含增值稅稅額的銷售額扣除成本費用后的余額

10.某公司進口一批貨物，因報關違反規定造成海關少征稅款，海關可以追征的期限是自貨物放行之日起的

A．6個月內 B.1年內 C．2年內 D．3年內

11．《企業所得稅法》的生效時間是

A．2007年3月16日 B．2007年10月1日

C．2008年1月1 日D．2008年3月16日

12．企業所得稅納稅人發生的職工福利費支出準予在稅前扣除的數額是

A．不超過計稅工資總額5％ B.不超過計稅工資總額14％

C．不超過工資薪金總額5％D．不超過工資薪金總額14％

13．企業所得稅納稅人在計算應納所得稅時允許在稅前扣除的項目是

A．按國家規定為職工繳納的社會保險費 B．向某特殊疾病患者捐贈10萬元

C．贊助某大學生團隊活動5萬元 D．被勞動監察大隊罰款l萬元

14．依據稅法規定，應當計入應稅所得額繳納企業所得稅的項目有

A．國債利息收入

B．企業接受的捐贈收入

C．依法收取并納入財政管理的行政事業性收費

D．政府對納入預算管理的事業單位的財政撥款

15．依據我國稅法規定，計算企業所得稅時無形資產的攤銷年限

A.不得低于l0年 B.不得高于10年 C．不得低于5年D．不得高于5年

16.我國個人所得稅的納稅主體分為居民納稅人和非居民納稅人的標準是

A．住所 B．居住時間

C．住所和居住時聞 D．個人愿望

17.以每次收入額為應納稅所得額計征個人所得稅的是

A．工資、薪金所得 B．個體工商戶的生產經營所得

C．財產轉讓所得 D．股息、紅利所得

18．從我國境外取得所得的個人所得稅納稅人，應當在納稅年度終了后的一定期限內將應納稅款繳入國庫，并向稅務機關報送納稅申報表。該期限為

A．30日 B．60日 C．1年 D．2年

19．2015年12月，企業家趙某向中國法律援助基金會捐贈20萬元，在計算其應納個人所得稅時，該捐贈款

A．不允許扣除

B．可以在稅前全額扣除

C．可以在稅前扣除，但不得超過其應納稅所得額的l2％

D．可以在稅前扣除，但不得超過其應納稅所得額的30％

20．我國暫未征收資源稅的是

A．井礦鹽 B．鐵礦石

C．錳礦石 D．煤礦生產的天然氣

21．我國土地增值稅采用的稅率形式是

A.超額累進稅率 B．超率累進稅率

C．地區差別比例稅率 D．幅度差別比例稅率

22．城鎮土地使用稅的計稅依據是

A．納稅人實際占用土地的評估價格 B．納稅人實際占用土地的成交價格

C．納稅人實際占用土地的面積 D.納稅人實際占用土地的原值

23．財產稅可以分為靜態財產稅與動態財產稅，下列稅種中，屬于靜態財產稅的是

A．房產稅 B．遺產稅 C．贈與稅 D．契稅

24．我國車輛購置稅的開征時間是

A．2000年 B．2001年 C．2005年D．2010年

25．城市維護建設稅采用的稅率形式是

A．單一比例稅率 B．復合比例稅率

C．幅度比例稅率 D．地區差別比例稅率

26．甲向乙出售一幢價值200萬元的房屋，該房屋買賣交易中契稅納稅人是

A．甲 B．乙

C．甲和乙都是納稅人 D．由稅務機關指定甲或乙納稅

27．依法應當交納車船稅的車輛是 “

A．拖拉機 B．人力三輪車 C．電動自行車 D．摩托車

28．根據《房產稅暫行條例》規定，房產稅的具體征收范圍不包括

A．城市的房產 B．縣城的房產 C．建制鎮的房產 D．農村的房產

29．依法應當繳納印花稅的憑證是

A．教師資格證 B．土地使用證 C．交通駕駛證 D．導游證

30．稅務機關工作人員進行稅務檢查時必須出示

A．稅務檢查證 B．稅務機關介紹信 ‘

C．稅務人員工作證 D．稅務檢查人員身份證

二、多項選擇題：本大題共5小題。每小題2分，共10分。在每小題列出的備選項中至少有兩項是符合題目要求的，請將其選出。錯選、多選或少選均無分。

31．關于稅收的說法，正確的是

A．稅收具有強制性、無償性和固定性的形式特征

B．稅收是一種特殊分配關系

C.稅收是一個歷史范疇

D．稅收具有一定的懲罰性

E．稅收具有對價性

32．以所得稅為主體稅種的代表性國家有

A．美國 B．英國 C．德國

D．日本 E．中國

33．免予征收增值稅的事項有

A．甲：銷售自己使用過的電腦

B. 乙：在互聯網上收購古舊圖書

C．丙(農民)：銷售其承包地出產的玉米棒子

D．丁(公司)：將自產的新款手機作為春節福利發給員工

E．戊(公司)：將外購的電動自行車獎勵給模范員工

34．依法可以享受企業所得稅稅收優惠的產業有

A．海水魚養殖業 B．熱帶魚養殖業 C．寵物狗飼養業

D.家禽飼養業 E．觀賞鳥飼養業

35．我國個人所得稅法規定，工資、薪金所得包括

A．津貼 B．補貼 C．勞動分紅

D．年終加薪 E．差旅費補貼

第二部分非選擇題

三、名詞解釋題：本大題共4小題，每小題3分，共12分。

36．比例稅率

37．程序稅法

38．優惠關稅

39．納稅申報

四、簡答題：本大題共4小題，每小題4分。共l6分。

40．簡述增值稅的作用。 。

41．簡述企業所得稅的特點。

42.我國對外簽訂的稅收協定應遵循的原則。

43．簡述《稅收征管法》關于稅收優先權的規定。

五、論述題：本大題共l小題，l2分。

44．試述稅法解釋應遵循“有利于納稅人”原則。

六、案例分析題：本大題共2小題，每小題l0分，共20分。

45．案例：某超市(增值稅一般納稅人)2015年l2月份發生下列業務：

(1)從某彩電生產企業(一般納稅人)購進液晶電視一批，價款150萬元，依法取得增值稅專用發票；

(2)向個體餐飲店銷售食用油600桶，每桶平均價50元；

(3)向個人銷售其它食品及日雜商品收入280萬元；

(4)上期未抵扣進項稅款20 000元。

問題：根據以上資料，說明該超市上述業務稅務處理的法律依據，并列出該企業2015年l2月應納增值稅額的計算式。

46．案例：某公司2015年經營情況如下：

(1)實現營業收入860萬元；

(2)營業成本320萬元，稅金35萬元；

(3)投資收益l0萬元(其中，國債利息收入8萬元)．

(4)營業外收入30萬元；

(5)營業外支出85萬元(包括贊助某項體育比賽68萬元和代扣單位個人所得稅后來繳納而被稅務機關罰款5萬元)；

(6)管理費用290萬元；

(7)財務費用l40萬元。

問題：根據以上資料，說明該公司上述業務稅務處理的法律依據，并列出該公司2015年度應納企業所得稅額的計算式。
 

全國2018年4月自學考試稅法試題答案及評分參考 

(課程代碼00233)

一、單項選擇題：本大題共30小題，每小題1分，共30分。

l.C 2.B 3.A 4.A 5.C

6.D 7.C 8.A 9.A 10.D

ll.C 12.D 13.A 14.B 15.A 

16.C 17.D 18.A 19.B 20.D

21.B 22.C 23.A 24.B 25.D 

26.B 27.D 28.D 29.B 30.A

二、多項選擇題：本大題共5小題，每小題2分，共10分。

31.ABC 32.ABCD 33.ABC 34.AD 35.ABCD

三、名詞解釋題：本大題共4小題，每小題3分，共12分。

36.是指對同一課稅客體或同一稅目，不論數額大小，均按同一比例計征的稅率。 

37.是指以保證稅法主體的權利和義務得以實施或者職權和職責得以履行的有關程序為主的法律，主要規定征稅機關的稅收征管程序和納稅人的納稅程序等內容。

38.是指對來自某些特定的受惠國的進口貨物使用比普通稅率較低的稅率征收的關稅。

39.是納稅人發生納稅義務后，依法在規定的時間內向稅務機關報送納稅申報表、財務會計報表及其他有關資料的一項征管制度。

四、簡答題：本大題共4小題，每小題4分，共16分。

40.(1)增值稅具有中性，不會干擾資源配置。(1分）

(2)有利于保障財政收入的穩定增長。(1分）

(3)有利于貿易的開展。(1分）

(4)具有相互勾稽作用，有利于防止偷漏稅現象的發生。(1分）

41.(1)體現稅收的公平原則。

(2)征稅以量能負擔為原則。

(3)將納稅人分為居民和非居民。

(4)貫徹區域發展平衡、可持續發展的指導思想。

(5)鼓勵企業主創新。

(6)通過特別納稅調整，體現實質課稅原則。

(注：每點1分，答對任意4點得滿分）

42.我國對外簽訂的稅收協定在尊重國際慣例上，遵循以下列原則：

(1)堅持和維護所得來源稅收管轄權的優先原則；(2分)

(2)堅持稅收待遇對等原則；(1分）

(3)堅持稅收饒讓原則。(1分)

43.《稅收征管法》關于稅收優先權的規定，主要有三種情況：

(1)稅收優先于無擔保債權；(1分）

(2)稅收優先于發生傷后的擔保債權；（1分）

(3)稅收優先于行政罰款和沒收違法所得。(2分）

五、論述題：本大題共1小題，12分。

44.(1)根據傳統稅法理論，稅收的無償性特征決定了國家無需承擔任何稅法的義務，故稅法的解釋很少考慮納稅人的權利。僅僅關注如何促使行政機關運用最少的人力物力征得最多的稅收。因此稅法解釋的價值取向偏重于“有利于國庫原則”。(3分）

(2)隨著納稅人權利的勃興和私有財產保護的盛行，稅法解釋的原則逐漸轉向“有利于納稅人”原則的價值取向。(2分）這是借鑒格式合同的解釋原則——“疑義利益解釋規則” 或“不利解釋規則”提出的。該規則是指對格式條款的理解發生爭議的，應當按照通常理解加以解釋。對格式條款有兩種以上解釋的，應當作出不利于提供格式合同條款一方的解釋。(2分）格式合同提供方的法律地位與稅收法律關系中征稅機關的法律地位，在某種程度上很相似。(2分）

(3）在我國，行政機關既是解釋稅法者，又是稅收法律關系一方當事人，這就存在很大的角色沖突。(1分）因此，稅法解釋采取“有利于納稅人”原則，符合現代稅法保護納稅人權利的根本價值取向。(2分)

六、案例分析題：本大題共2小題，每小題10分，共20分。

45.依據增值稅立法規定，該企收的各項業務稅務處理如下：

(1)從某彩電生產企業（—般納稅人）購進液晶電視，依法取得增值稅專用發票，可以抵扣進項稅額。(1分）

可抵扣進項稅額為：150萬×17% (1分）

(2)銷售食用油，適用13%低稅率計算銷項稅金。因超市在零售環節銷售商品，采用銷售額和消項稅額合并定價方法，應按下列公式換算銷售額：銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率）（1分）

該項業務的銷項稅額為：（600桶×50元/桶）÷（1十13%）× 13%(1分）

(3)銷售其它食品及日雜商品，適用17%稅率計算銷項稅金。因超市在零售環節銷售商品，采用銷售額和消項稅額合并定價方法，應按下列公式換算銷售額：銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率）(1分）

該項業務的銷項稅額為：280萬元÷（1十17%）× 17%(1分）

(4)上期未抵扣進項稅額20 000元，可以結轉本期抵扣。(1分）

(5)本期應納增值稅稅額的計算式=本期銷項稅額-本期進項稅額

=(2)+(3)-(1)-(4)

=[（600桶×50元/桶）÷（1十13%）× 13%]+[280萬元÷（1十17%）× 17%]-（150萬×17% ）-20 000元(2分）

(6)如果因本期銷項稅抵扣本期進項稅和上期結轉的進項稅金結果為負數，則該企業本期不需繳納增值稅，其稅金可以結轉下期繼續抵扣。(1分）

46.依據《企業所得稅法》規定.該公司的各項業務稅務處理如下：

收入總額：

(1)實現營業收人860萬元，屬于生產經營所得，依法計入收人總額。(1分）

(2)投資收益10萬元，計入收人總額。但國債利息屬于免稅收入，依法不計入收入總額。(1分)

應計入收入總額的收入為：10萬元-8萬元=2萬元(1分)

(3)營業外收入30萬元，依法計入收入總額。(1分）

收入總額=860萬元+(10萬元-8萬元)+30萬元

稅前準予扣除的項目金額：

(1)營業成本320萬元，稅金35萬元，依法準予扣除。（1分）

(2)營業外支出依法準予扣除，似該支出中的贊助支出和稅務機關的行政罰款，依法屬于不得扣除項目。（1分）

準予扣除的營業外支出為：85萬元-68萬元-5萬元(1分）

(3)管理費用290萬元，依法準予扣除。(1分)

(4)財務費用140萬元，依法準予扣除。(1分)

該公司應納所得稅額的計算式為：

應納稅額=（收人總額-稅前準予扣除的項目金額）×25%

=[860+ (10-8) +30-320-35-(85-68-5)-290-110]萬元×25% (1分）